Отвечает юрист Сергей Коломийцев:
Если дарение происходит между членами семьи, то в соответствии с абзацем 2 пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, не подлежат налогообложению подарки, полученные от указанных лиц, независимо от вида имущества: недвижимость, транспортные средства, деньги, драгоценные металлы, прочие материальные ценности. При этом в ст. 14 СК РФ указано, что членами семьи и близкими родственниками являются:
Супруги.
Родители и дети, в том числе и усыновлённые.
Дедушки, бабушки и внуки.
Братья и сёстры — полнородные и неполнородные.
Следовательно, исключений данная норма не содержит: близкие родственники могут дарить друг другу что угодно, на любую сумму, без каких-либо ограничений, и налогообложение применяться не будет. Неполнородные братья и сёстры — это лица, имеющие общих отца или мать, их также принято называть сводными.
Но если дарителем является не близкий родственник, а, например, дядя, тётя, двоюродные брат или сестра, то в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ, подарки, полученные не от близких родственников, облагаются НДФЛ только в том случае, если передаются:
1. Недвижимость — квартира, дом, земельный участок.
2. Транспортное средство.
3. Акции, паи, доли.
Подарки, сделанные в любом другом виде, налогом не облагаются.
Ещё один момент: если подарок поступает от работодателя, то физическое лицо налог не уплачивает в силу того, что НДФЛ рассчитывается и уплачивается непосредственно организацией или ИП, у которых наёмный сотрудник осуществляет трудовую деятельность. Работодатель рассчитывает налог от стоимости подарка, затем вычитает эту сумму из дохода одаряемого, к примеру, из заработной платы (статья 24, пункты 1, 2, 4 статьи 226 НК РФ).
В соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ, если по каким-то причинам работодатель не может удержать НДФЛ, он в обязательном порядке уведомляет об этом сотрудника. Уведомление направляется и в том случае, если сумма налога превысит 50% от заработной платы, с которой он удерживается. При таких обстоятельствах физическое лицо уплачивает НДФЛ самостоятельно.
Расчёт налога производится по формуле: НДФЛ = (стоимость подарков — 4000 руб.) x ставка налога. Уплата НДФЛ осуществляется на сумму подаренного имущества, указанную в договоре дарения.
